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【外貿知識】出口退稅怎么退?


出口退稅政策是我國已實施多年的鼓勵出口政策,作為出口貨物成本的扣除項,對出口貨物的價格和企業的利潤有著重要影響。出口退稅和貨物的出口密切相關,具體核算和申報工作也需要關務部門的配合才能順利完成。很多報關從業人員對出口退稅并不熟悉,往往因此影響企業出口退稅工作的順利開展。這里從報關從業人員的角度對出口退稅進行簡單的介紹,希望對大家有所幫助。

出口退稅是指對已報關離境的出口貨物,由稅務機關根據本國稅法的規定,將其在出口前國內生產和流通環節繳納的增值稅、消費稅等間接稅款退還給出口企業的一種稅收管理制度。出口退稅具體執行的管理規定非常繁多,對適用的企業范圍、貨物范圍、涉及稅種、退稅率、計算方法、申報等都有相關的規定。這里只對最常見的情況,也就是生產企業和外貿企業通過一般貿易和加工貿易出口貨物的出口退稅的原理、流程以及出口退稅和關務的關聯進行簡單的探討。

出口退稅企業范圍

一般來說,取得工商營業執照的出口企業,包括不具備對外貿易經營權,委托外貿公司進行外貿業務的企業、個體工商戶都可以享受出口退稅。企業按規定在稅務部門辦理了一般納稅人的鑒定手續后,如果出口的貨物可以享受出口退稅,就可以按規定就出口貨物向稅務部門辦理出口退稅手續。

出口退稅貨物范圍

對在國內流通環節已征收增值稅、消費稅的貨物,除國家明確規定不予退(免)稅的貨物外,在貨物報關離境并在財務做銷售后,都屬于出口貨物退(免)稅的貨物范圍。

這里的“報關離境”不單指貨物運離我國關境,貨物在我國境內運入出口加工區、保稅物流園區、保稅物流中心等海關特殊監管區也視作“報關離境”,也可以享受出口退稅。而未出口貨物,走私出口貨物以及代理出口情況下不能提供出口證明的貨物不能獲得退稅。

出口退稅稅種

出口退稅的稅種為增值稅和消費稅。

所謂的增值稅,是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,就其應稅貨物銷售、加工、修理修配過程中的增值額征收的一種稅。在國內貿易中,普遍采用稅款抵扣的辦法進行計征。即按規定的稅率計算出銷售稅額,然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款,也就是進項稅額,其差額就是增值部分應交的稅額。

例如A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元,增值稅進項稅額1700元,取得增值稅專用發票。銷售甲產品含稅銷售額為23400元。則具體計征方法為:

進項稅額=1700元

銷項稅額=23400/(1+17%)×17%=3400元

應納稅額=3400-1700=1700

由此可見,企業在購進生產所需物料時,采購價款都是含了增值稅的,增值稅通常按貨物不含稅價格的17%計征,這些采購物料時征收了的增值稅,可以在成品出口后按規定向稅務部門申請退還對應部分的增值稅款。

增值稅退稅方法現行有“免、抵、退稅”、“免、退稅”和“免稅”三種。不同的政策計算退稅的具體方法和標準有所不同。其中“免抵退稅”方法適用于生產企業出口退稅;“免退稅”適用于外貿企業,也就是自身不生產出口產品,專門從事代理進出口的企業;“免稅”適用于生產型小規模納稅人出口貨物和以來料加工貿易方式出口的貨物。

出口退稅的稅率與計算方法

出口貨物的增值稅退稅率有多種。實際工作中,出口退稅是按月核算申報的,具體計算方法較為復雜,對于生產型企業,關務人員在估算出口退稅可以節省的成本時,可以通過貨物離岸價直接乘以退稅率算出。對于外貿型企業,可獲得的退稅可以用增值稅率乘以不含增值稅的采購價格得出。

出口退稅流程

出口退稅的辦理涉及多個環節:包括資料收集、整理、數據核算過程。這些工作一般由企業財務部門完成。關務人員了解出口退稅的流程,可以更好地幫忙提供出口退稅所需資料,協助財務部門完成出口退稅的申報工作。外貿企業和生產企業出口退稅具體計算方法略有不同,但出口退稅的基本流程大致相同,簡單來說可以分為納稅人資格認定、安裝申報系統、收集、整理、填寫出口退稅所需單證、錄入申報出口退稅涉及數據和提交紙質單證這幾個環節。

企業完成申報后,稅務部門會按相關的規定對企業申報的數據進行審核,確保數據之間符合邏輯對應關系。對于不符合邏輯關系的數據,稅務部門會以代碼的形式反饋給企業,讓企業調整后重新申報,或提供相關的資料解釋,直至所有數據都符合相關的邏輯對應關系。

稅務部門審核電子數據和紙質單證無誤后,會在規定期限內將退稅款打入企業賬戶。

出口退稅申報期限

出口退稅的申報時限為:出口之日起至次年的4月30日前的各申報期內(也就是每月的1-15日)。因此,貨物出口退稅的申報期限最長就可能達到470天,最短的也有三個多月。超期未向稅務部門申報退稅的出口貨物,不能獲得出口退稅,還需要視作內銷補征增值稅和消費稅。財務部門在申報出口退稅之前,需要先收集所需單證,其中比較重要的單證就是出口報關單退稅聯。報關單退稅聯在貨物結關后才能簽發。關務人員在跟進出口退稅聯時要注意貨物出口退稅的申報期限,發現未能按時結關報關單時要及時跟進,確保財務部門在申報期限前收集齊全所需單證,以免延誤申報造成損失。

商品歸類與出口退稅

出口貨物的退稅率是在商品歸類的基礎上確定的,每個HS編碼都有對應的退稅率。在確定了貨物商品編碼后,商品的退稅率也就可以確定下來。因此準確的歸類會對商品的退稅率有重要影響。如果歸類錯誤,不但會因為退稅的不同影響企業的成本,還有可能會因為涉及稅收問題造成違規甚至犯罪,受到海關甚至公安機關的查處,是企業必須重視并設法消除的關務風險。

出口退稅與保稅加工

按照現行的規定,貨物離開海關管轄境內,運往出口加工區、保稅物流園區、保稅物流中心等特殊監管區也視為離境,屬于可以享受出口退稅的范圍。因此貨物運入這些特殊監管區時,發貨企業向海關申報出口后即可獲得出口退稅。而當貨物從這些特殊監管區運出時,需要向海關申報進口。如果貨物是用于生產出口產品,而且不屬于加工貿易禁止類產品,則可以申報成為保稅加工貨物,暫時免于繳納進口環節的關稅和增值稅,海關放行后,貨物可直接運至工廠進行進一步加工。這種“園區一日游”模式將海關保稅加工制度和出口退稅制度相結合實現了合理避稅,由于海關特殊監管區分布較廣,“園區一日游”的物流成本明顯比“港澳一日游”低,而且運輸速度更快。能有效降低出口企業營運成本。關務人員對出口退稅有所了解并與報關專業知識相結合,能更好地和財務部門溝通,精確計算“園區一日游”所能節省的成本,為采購部門物色供應商和價格談判提供有力的專業支持。

總結

出口退稅具體的專業知識較為復雜,涉及的財會專業知識較多,對于一般的關務人員而言,需要全面掌握是有難度的,實踐中也不需要(這類工作是財務部門的職責范圍,并不需要由關務人員處理)。但對出口退稅和報關相關的知識有所了解,有助于關務人員及時提供相關資料和準確的信息,供財務人員及時準確地完成出口退稅的申報,確保財務人員精確核算產品成本,還能綜合運用出口退稅和保稅加工管理規定,實現合理避稅,從而降低企業的經營成本。所有這些,不管對企業,還是對關務人員職業生涯的發展,都有積極的意義。

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